Чи прийме США податок на додану вартість (ПДВ)? Дорожні блоки, плюси і мінуси

Які будуть його наслідки, якщо вони будуть прийняті?

Що таке податок на додану вартість?

В інтерв'ю журналу Atlantic Magazine за 2010 рік Вільям Гейл, спів-директор Центру податкової політики Брукінгса, запропонував федеральний податок на додану вартість (ПДВ) як спосіб збільшити державні доходи, усунути дефіцит та погасити державний борг без завдаючи шкоди економічному зростанню.

Поки Гейл виступав під час раннього відновлення Великої рецесії (2007-2009 рр.), Деякі податкові та економічні експерти запропонували, щоб податкова реформа включала американську версію ПДВ. Професор юридичного факультету Колумбії Майкл Грієц у статті за 2016 рік у журналі "Уолл-стріт" стверджує, що ПДВ:

• звільнити понад 150 мільйонів американців від необхідності подавати податкові декларації або мати справу з Службою внутрішніх доходів;
• знизити нашу ставку податку на прибуток підприємств, щоб конкурувати з найнижчими в світі, не відкладаючи тягар від тих, хто може найбільше дозволити собі платити;
• стимулювати економічне зростання, збільшуючи ВВП США на цілих 5% у довгостроковій перспективі; і
• стимулювати робочі місця та інвестиції та спонукати компанії засновувати свої штаб-квартири в США, а не за кордоном.

Багато в чому податок на додану вартість аналогічний національному податку з продажу. Зрештою, обидва базуються на споживанні товару та додають до кінцевої вартості споживача. Основна різниця між податком з продажу та ПДВ полягає в тому, що перший збирається під час остаточного продажу споживачеві, тоді як останній сплачується на кожному етапі ланцюга поставок. Іншими словами, остання - це поєднання прямих та непрямих податків.

Що таке податок з продажу?

Податок з продажу додається до ціни придбання, коли споживач купує товар. Роздрібний продавець, який продає товар, стягує податок та перераховує виручку до податкового органу. Покупець обізнаний про додаткову вартість, оскільки це стосується закупівельної ціни товару. Наприклад, продукт, який продається за 100 доларів США з урахуванням податку на 10%, коштує споживача 110 - 10 доларів податку плюс 100 доларів для продавця.

Наразі в США немає федерального податку з продажу, але зараз 45 держав використовують їх як джерело доходу. Окрім державного податку з продажу, багато округів та міст дотримуються додаткового податку з продажу до державного мита. За даними Податкового фонду, комбіновані ставки податку на продаж коливаються від найнижчого 1,76% на Алясці до 9,45% у Теннесі. JustFacts підрахував, що збори податку з продажу в США становлять приблизно третину податків (понад 600 мільярдів доларів), що збираються державними та місцевими органами влади..

Оскільки податок з продажу є регресивний (податок, який займає меншу частку загального доходу у міру зростання доходу), податкові органи часто звільняють або знижують ставку податку на певні товари та послуги, які вважаються істотними. Більшість держав, наприклад, не оподатковують продукти, одяг чи комунальні послуги. Рішення про звільнення від певних товарів чи послуг є надзвичайно політичними, оскільки бізнес прагне уникнути зайвих витрат споживачів, які можуть обмежити їх продаж.

У 1998 році представники Ден Шефер (R-CO) та Біллі Таузін (R-LA) запропонували законодавство щодо федерального податку з продажу 15% (Справедливого податку), призначеного для заміни податку на доходи фізичних та корпоративних податків, податку на нерухомість та деяких акцизних податків . Згодом безпартійна група податкової реформи - Американці за справедливе оподаткування - запропонувала федеральний податок з продажу в розмірі 23%, який застосовуватиметься до всіх споживчих та інвестиційних закупівель, а також до товарів та послуг, які продає уряд домогосподарствам.

У попередній статті Закону про справедливий податок про грошові збори ми розповіли про широке обговорення питань, пов'язаних із Законом про справедливий податок, який був внесений Палатою представників у січні 2011 року. Закон включав положення про заборону фінансування Служби внутрішніх доходів та скасування Шістнадцята поправка до Конституції (дозвіл на податок на прибуток). Запропонований закон помер у підкомітеті Палати.

Що таке податок на додану вартість?

Кожен продавець у ланцюзі поставок - постачальник сировини, виробник, дистриб'ютор / оптовий продавець та роздрібний продавець - стягує податок на основі доданої вартості товару чи послуги кожного продавця. Кожен продавець мав би обчислювати, збирати та сплачувати податок на додану вартість у міру того, як товар рухається від виробництва до продажу. Іншими словами, продавець сплачував би лише податок на додану вартість до кінцевого продукту:

1. Виробник стільникових телефонів купує сировину для одного телефону у постачальника за 1000 доларів плюс 10% ПДВ, або 1100 доларів. Потім виробник повертає податковій службі 100 доларів.
2. Виробник робить мобільний телефон і продає його дистриб'ютору за 2000 доларів плюс 10% ПДВ, або 200 доларів. Отримавши кредит на 100 доларів з ПДВ, сплачені постачальнику, виробник надсилає 100 доларів США до податкових органів (200 доларів податку менше 100 доларів США).
3. Дистриб'ютор продає телефон продавцеві за 3000 доларів плюс додаткові 10% ПДВ або 300 доларів (всього 3 300 доларів). Вони повертають ПДВ у розмірі 100 доларів США у податкові органи після отримання кредиту за ПДВ за попередньою операцією з виробником (300 доларів США податком менше 200 доларів США).
4. Роздрібний продавець продає телефон клієнту за 4000 доларів плюс додатковий ПДВ у розмірі 10%, або 400 доларів (загальна вартість 4 400 доларів США для споживача). Роздрібний продавець компенсує 300 доларів свого податку за рахунок кредиту оптового продавця та надсилає 100 доларів уряду.

Підводячи підсумки транзакцій, податкові органи зібрали 400 доларів у сумі ПДВ (100 доларів у постачальника, 100 доларів від виробника, 100 доларів у оптового продавця та 100 доларів у роздрібної торгівлі), що прирівнюється до 10% податку з продажу на остаточний продаж споживача.

Прихильники ПДВ стверджують, що розрахунок податку набагато простіший, ніж існуючі системи оподаткування продажів, і менш затратний в управлінні. Гейл, пишучи від імені Інституту Брукінга, зазначає, що виробників буде стимулювати до дотримання, щоб отримувати компенсації податкових кредитів, і менше шансів ухилятися від гри або грати в систему.

Визнаючи, що ПДВ є регресивним, як податок з продажу, прихильники рекомендують компенсувати навантаження на домогосподарства з низьким рівнем доходу шляхом збільшення грошових переказів - прямих платежів від уряду тим громадянам, які відповідають певним вимогам доходів та програм. Приклади грошових переказів включають допомогу по безробіттю, програми соціального захисту та компенсацію працівникам.

Історія ПДВ

Незважаючи на свою авангардну назву, податки на додану вартість в тій чи іншій формі існують століттями. Податковий ПДВ - це податок на споживання - ті, хто споживає або купує товар, підлягають оподаткуванню - так само як податок з продажу, акцизний податок, податок на товари та послуги (Австралія) або гармонізований податок з продажу ( Канада). До ухвалення Шістнадцятої поправки в 1913 р., Яка дозволила податок на прибуток, уряд Сполучених Штатів покладався на податки на споживання значну частину своїх доходів.

Багато країн виключають ПДВ із інвестиційного доходу, обмежуючи його товарами та послугами. Вони, як правило, дозволяють використовувати різні товари, що звільняються від соціальних чи політичних причин. Тим не менш, ПДВ становило близько п’ятої частини світових зібраних податків у 2010 році, згідно з повідомленням TaxAnalysts.

Концепція податку на додану вартість була розроблена Вільгельмом Фон Сіменсом після Першої світової війни. Колишній голова його родинної фірми Сіменс, яка є найбільшою сьогодні виробничою промисловою компанією в Європі, розробив податок на заміну « каскадні податки з обороту "або податки на податок. Деякі історики приписують її розвиток американському економісту та податковому експерту Томасу С. Адамсу, який запропонував це у статті 1921 року у щоквартальному журналі економіки як заміну корпоративних податків..

Незважаючи на те, що два джентльмени, можливо, розробили цю концепцію, Моріс Лоре, спільний директор французьких податкових органів, першим застосував податок у 1954 р. Повільно прийнятий промислово розвиненими країнами, він поширився по всій Європі як умова приєднатися до економічної Союз співробітництва (зараз Європейський Союз).

У 1980-х рр. Великі індустріалізовані країни за межами ЄС - Австралія, Канада, Японія, Швейцарія - запровадили свої версії ПДВ. Згідно з дослідженням KPMG, сьогодні понад 140 країн світу мають податки на додану вартість із середньою ставкою 15% - США є єдиним членом Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) без ПДВ.

Переваги та недоліки ПДВ

Введення податку на додану вартість було б суттєвою зміною податкової політики США. Сьогодні основну частину державних доходів становлять прогресивні податки на прибуток корпорацій та фізичних осіб - чим більше ви робите, тим більше ви платите. Оскільки він стосується споживання, податок на додану вартість регресує - чим більше ви витрачаєте, тим більше ви платите - і сприяє заощадженням та інвестиціям. За словами економіста Сіджрена Кноссена, введення податку на додану вартість слід вважати найважливішою подією в еволюції структури податку в останній половині 20 століття.

Податки на додану вартість викликають інтенсивні почуття де завгодно і коли б вони не були розглянуті. Багато хто віддає перевагу податку через його:

• Ефективність: Продавці товарів та послуг стимулюються дотримуватись норм щодо отримання кредиту за раніше сплачений ПДВ та компенсації податку, за який вони несуть відповідальність. Отже, оглядач США News & World Report Даніель Куртлебен стверджує: "Порівняно простий податок [ПДВ] у поєднанні з широкою базою оподаткування (тобто всіма споживачами) може означати велику суму доходу за невеликих зусиль".
• Економічна нейтральність: Податки на додану вартість мають незначний вплив на економічну поведінку або розподіл ресурсів, згідно з даними CBO. І навпаки, приріст податку або підвищення ставок за чинною системою податку на прибуток "посилить нерозподіл ресурсів, спричинений податковими преференціями, численними ставками, та проблемами правильного вимірювання доходу в рамках [поточної] податкової доходи [системи]".
• Простота: Залежно від дизайну податку, підприємства стягуватимуть ПДВ із вартості своїх продажів споживачам та іншим підприємствам, але отримують кредит за ПДВ, який вони сплачують за покупки інших фірм і перераховують баланс уряду. Чистий ефект полягає в тому, щоб зробити закупівлі бізнесу без оподаткування. Отже, значна частина тягаря збору та адміністрування ПДВ лягає на приватний сектор, а не на уряд. Однак потенційні заощадження прямо пропорційні дизайну податку на додану вартість - зокрема, звільнення, обмеження та складність податку. Економія адміністративних витрат може бути несуттєвою, якщо уряд повинен підтримувати адміністративні системи та системи стягнення інших податків.

Інші заперечують переваги податку на додану вартість, стверджуючи, що це:

• Регресивна: Як і всі податки на споживання, тягар оплати припадає більш тяжко на тих, хто отримує низькі доходи, ніж на тих, хто має високі доходи. Економісти називають цей ефект як "граничну схильність до споживання", яка пов'язує дохід, який належить до частини, витраченої на споживання та заощадження. Дослідження Служби національної статистики США за 2011 рік показало, що 20% тих, хто отримує доходи, витратили майже вдвічі більше свого наявного доходу за ПДВ, ніж 20% заробітчан. Розрив міг бути більшим, якби деякі необхідні предмети не були звільнені від податку.
• Неясна: У дослідженні Центру Меркатуса університету Джорджа Мейсона 2010 року стверджується, що вплив податку на додану вартість приховано від споживачів, хоча економічний ефект від податку з продажу та ПДВ однаковий. Приховані податки, на думку авторів дослідження, приховують реальну вартість уряду, роблячи їх більш приємними. Стаття Forbes 2010 року порівняла податок на додану вартість з найкращим способом викурити курку. Підтягуючи по одному перо за один раз, це означає менший вибій на перо, так що більше оперення можна взяти без опору. Під час депутатських президентських дебатів у 2016 році кандидат Марко Рубіо, сенатор від Флориди, пояснив свою стійкість до податку на додану вартість, нагадуючи, що Рональд Рейган заявив, що "ПДВ - це спосіб зав'язати очі".
• Безмежний: Лоуренс Саммерс, колишній головний економіст Світового банку та міністр фінансів США, одного разу відмовилися від того, що податок на додану вартість не можна приймати на Конгресі, оскільки консерватори вважали, що це "грошова машина". Професор економіки Девід Хендерсон з Військово-морської аспірантури і раніше з Радою економічних радників, мабуть, так вважає, пише в журналі "Уолл-стріт", що "свідчення є сильними, що ПДВ полегшує уряду більше податків". Побоюючись, що зв’язок податку на додану вартість з великим урядом сприятиме більшому зростанню державних програм, консервативні організації, включаючи Фонд Спадщини, Фонд економічної освіти та Інститут Като, виступають проти будь-якої форми ПДВ.

Маючи такі загартовані партизанські позиції, важко уявити собі проходження ПДВ сьогодні.

Замінити або доповнити?

ЦБО проектує 1,7 трлн. Дол. Індивідуальних надходжень від податку на прибуток та 320 млрд. Дол. Доходів від податку на прибуток підприємств у бюджетному році 2017, при ВВП - 19,2 трлн. У країні протягом років не вдалося зібрати достатню кількість доходів для оплати своїх витрат, сприяючи державному боргу в розмірі 19,8 трлн дол. На 1 червня 2017 р. Це особливо тривожно, враховуючи часті попередження протягом багатьох років, що невдача до зниження боргу мають страшні наслідки для країни:

• Економіст університету Бостона та колишній кандидат у президенти Лоренс Котліфф 25 лютого 2015 року свідчив перед комітетом з питань бюджету Сенату: «Наша країна розбита. Це не зламалося в 75 років чи 50 років, або 25 років, або 10 років. Сьогодні це зламано. Дійсно, він може бути в гіршій фіскальній формі, ніж будь-яка розвинена країна, включаючи Грецію ».
• Колишній директор бюджету Білого дому Обами Пітер Оршаг прямо заявив: "Ми перебуваємо в абсолютно нестійкому курсі".
• Колишній голова Федеральної резервної системи Бен Бернанке попередив Конгрес у 2009 році: "Якщо ми не продемонструємо тверду прихильність до фіскальної стійкості в довгостроковій перспективі, ми не матимемо ні фінансової стабільності, ні здорового економічного зростання".

У той час як сенатори та представники з обох сторін проходу все більше тиснуть своїх обранців на зменшення державного боргу, їх рішення є ідеологічно антагоністичними. Республіканці виступають за скорочення дефіциту за рахунок скорочення витрат, а демократи піднімуть податки, особливо на корпорації та найбагатші домогосподарства країни.

Оскільки будь-яка суттєва реформа вимагає двостороннього рішення, компроміс (підтримка статусу квот податків та витрат) є найбільш вірогідним результатом. Але може бути можливість для обох сторін розвивати свої довгострокові інтереси.

Президент публічно виступає за зниження чи скасування корпоративних податків для стимулювання економічного зростання. ЦБО зазначає, що встановлена ​​законом ставка податку на прибуток підприємств у розмірі 39,6% є найвищою з 20 основних світових економік (G20). За словами економіста та донора Тайлера Коуена з Bloomberg View, скорочення встановленої ставки до 15% "призвело б до інвестицій, які перевищують вартість".

Затвердження Баррона, що зниження ставки корпоративного податку зробить американський бізнес більш конкурентоспроможним на світовій арені, зменшить величезну кількість часу та енергії, витрачених зараз на маневри ухилення від сплати податків, і принесе додому трильйони доларів прибутку, отримані американськими корпораціями за кордоном..

Традиційно республіканці виступають проти федерального ПДВ, побоюючись, що коли-небудь його ефективність і недостатня прозорість сприятимуть довготривалому зростанню уряду, "пускаючи верблюда в ніс під наметом". У той же час, зниження ставки корпоративного податку було б надзвичайно популярним серед їхніх складових.

Заміна корпоративного податку на нейтральний дохід ПДВ може бути прийнятним компромісом для республіканців, оскільки дані, складені Податковим фондом, дозволяють стверджувати, що ПДВ у розмірі 2,86% поверне сьогодні всі доходи, отримані від корпоративних податків..

З іншого боку, демократи можуть погодитись на заміну, якщо передбачено достатнє звільнення від сплати або переказних платежів, щоб зменшити регресивний вплив ПДВ на домогосподарства з нижчим рівнем заробітку. Додатковою перевагою в довгостроковому періоді є можливість підвищення ставок ПДВ у майбутньому. Дослідження Mercatus показало, що ставка ПДВ зросла з початкової ставки у дев'яти з 10 основних промислових країн, із середнього рівня від 9,88% до 15,97%.

Податок на грошовий потік на основі призначення

Будинки-республіканці запровадили новий Податок на грошовий потік на основі визначення (DBCFT), який замінить діючу систему оподаткування підприємств. Незважаючи на те, що він має нову назву, DBCFT по суті є ПДВ з додатковим відрахуванням до заробітної плати. Його чистим ефектом було б перехід від податку, заснованого на походження (податок на прибуток підприємств), до податку, який базується на призначенні. Податок на прибуток застосовується до виробництво товарів та послуг, в той час як DBCFT націлений споживання товарів та послуг. За даними Податкового фонду, республіканський план:

• дозволити підприємствам повністю витрачати капітальні вкладення в рік купівлі, а не амортизувати витрати за роки;
• виключити вирахування чистих процентних витрат до оподатковуваного доходу; і
• виключити іноземні прибутки від внутрішнього оподаткування.

Початкова пропозиція передбачає 20% ставки для корпорацій та 25% для зареєстрованих підприємств. Інші аспекти плану, визначені RealClear Markets, включають:

• Коригування кордону щодо імпорту та експорту. Експорт звільняється від податку, але імпортні товари - ні. Багато економістів вважають, що вплив на міжнародну торгівлю буде обмеженим, оскільки план, ймовірно, підвищить вартість американського долара відносно валют інших країн. Цей ефект також зменшить вартість американських іноземних інвестицій. Однак якщо валютний курс не підніметься до рівня податку, експорт країни зросте, а імпорт та наш торговий дефіцит впадуть. Споживчі ціни зростатимуть, непропорційно впливаючи на домогосподарства з низьким рівнем доходу.
• Прогресивний елемент внаслідок зменшення заробітної плати. Компанії, які вкладають гроші в автоматизацію, зменшуючи тим самим штат США, сплачуватимуть більш високий податок, ніж ті, у кого більша кількість робочої сили. Прихильники стверджують, що це стимулюватиме інвестиції у робітників та підвищить заробітну плату. Якщо дозволити включення заробітної плати, податок нагадує податок на прибуток і може спричинити проблеми зі Світовою організацією торгівлі (СОТ). Організація дозволяє коригувати кордон для ПДВ, але не для податку на прибуток.
• Погана оптика. Великі вигідні експортери можуть створювати негативні чисті податкові зобов'язання, тим самим вимагаючи, щоб Казначейство відшкодувало компаніям паперові втрати. Оскільки більшість американців вважають, що вигідні компанії повинні платити більше, а не менше податків, можуть виникнути політичні проблеми.
• Зменшення доходів уряду. Економісти прогнозують, що стягнення податків зменшиться за 900 мільярдів доларів протягом наступного десятиліття за запропонованою ставкою, що додасть дефіцит та державний борг. Гейл підрахував, що 3% ставка на всю продукцію усуне будь-який дефіцит доходу.

Заключне слово

Поки ми вступаємо в чергову спробу податкової реформи, яка, можливо, включає прийняття податку, що нагадує ПДВ, ми повинні пам'ятати, що попередні зусилля щодо ПДВ зустріли жорстку опозицію. Як заявив міністр фінансів Саммерс, "Коли консерватори зрозуміють, що ПДВ є регресивним, і ліберали визнають, що це грошова машина, може виникнути шанс пройти".

Білий дім оголосив після опублікування плану, що вони перебувають на перших етапах процесу податкової реформи та прагнуть внести зміни та розглянути кілька змін. Будь-яка угода повинна бути двосторонньою, щоб отримати необхідний голос. Як наслідок, Роджер Альтман, заступник міністра фінансів в адміністрації Клінтона, назвав план "ймовірним мертвим" в інтерв'ю телеканалу "Блумберг" і підрахував, що "50-50 шансів або менше податкового ремонту відбудеться в 2017 році".

Якщо податок на додану вартість буде переданий у будь-якій формі, він, безперечно, витягне більше коштів від американських споживачів, хоча і опосередковано. Однак немає впевненості, що збільшені кошти будуть використані для погашення державного боргу (консервативна мета) або розширення державних послуг (консервативний страх). Цілком ймовірно, що податок доповнить нашу податкову систему, а не замінить існуючий податок. Розрахунок, звітність та сплата податку на додану вартість є менш складним, ніж податок на прибуток.

Чи хотіли б ви податок на додану вартість? Чи повинен він замінювати існуючий податок, наприклад податок на прибуток підприємств, чи він повинен бути доповненням? Чи слід використовувати будь-які доходи від ПДВ для зменшення боргу або збільшення соціальних програм?