План некваліфікованого виходу на пенсію - визначення, переваги та приклади

Наприклад, ці вимоги можуть стосуватися типу та кількості працівників, які беруть участь, а також кількості грошей, які вкладаються у план співробітниками рядового складу порівняно з керівниками та власниками.

Однак бувають випадки, коли кваліфікований план не може досягти цілей роботодавця. Наприклад, компанія може захотіти відкласти більшу суму для виходу на пенсію, ніж це дозволено в рамках кваліфікованого плану, або винагородити або себе, або ключового працівника додатковими пільгами та компенсаціями, які не будуть запропоновані більшості працівників. У таких випадках некваліфіковані плани використовуються для досягнення спеціалізованих цілей.

Характеристика некваліфікованих планів

Через свою гнучкість некваліфіковані плани мають дуже мало встановлених критеріїв, яким вони повинні відповідати. Зазвичай ці плани складаються у кожному конкретному випадку та бувають будь-яких форм і розмірів.

Вони можуть бути відносно простими або досить складними залежно від різних факторів, таких як цілі роботодавця та кількість працівників, які включаються. Більше того, кошти, що розміщуються всередині них, зазвичай відкладаються податком до тих пір, поки будуть дотримані певні умови.

Грошове значення Страхування життя

Некваліфіковані плани, як правило, фінансуються полісами страхування життя грошовими коштами. Також відомий як "постійне" страхування, поліси грошової вартості накопичують готівку всередині полісу з частини сплачених премій. Цей вид поліса стає "сплаченим", коли в нього внесено певну суму премії. У цей момент виплати премій припиняються і поліс залишається в силі до смерті страхувальника.

Гроші також можуть бути вилучені з грошової вартості полісу у вигляді неоподатковуваної позики, яку не потрібно повертати. Однак поліс стягуватиме відсотки за кредит, а виплата смерті, яку виплачує поліс, зменшиться на суму непогашених позик.

Якщо політика може бути вилучена занадто багато, політика може також втратити чинність. Але страхування життя грошовими коштами є ідеальним засобом для некваліфікованих планів з кількох ключових причин:

1. Не існує лімітів внеску на поліси страхування життя.
2. Сума грошових коштів у них може бути знята і використана як пенсійний дохід без податкових наслідків у більшості випадків.

Структура плану

Оскільки некваліфіковані плани не підпадають під регулювання ERISA, як їх кваліфіковані двоюрідні брати, вони не користуються тими ж податковими перевагами. Для того, щоб активи плану зросли відкладеними податками, IRS зобов’язав, що гроші в цих планах зазвичай повинні відповідати двом умовам:

1. Активи плану повинні бути відокремлені від решти активів роботодавця.
2. Активи плану повинні бути предметом значного ризику конфіскації. Це означає, що вони можуть бути вилучені кредиторами у разі банкрутства.

Для цього активи в некваліфікованому плані зазвичай розміщуються всередині безповоротного цільового фонду, який є типовим правовим інструментом, який фінансується грантодавцем (в даному випадку роботодавцем) на користь працівника-бенефіціара (це може бути одна людина або група людей).

У більшості випадків використовується один з двох типів безповоротних трестів:

1. Рабіст довіри. Довіра на рабинів - це те, що безповоротно відокремлює майно плану на користь працівників, але все ж дозволяє кредиторам отримати доступ до коштів, якщо роботодавець стане неплатоспроможним. Усі активи, розміщені всередині цього типу довіри, зростають відстроченими податками, поки вони не будуть виплачені бенефіціару.
2. Світська довіра. Подібно до довіри до рабина, за винятком того, що будь-які активи, розміщені всередині цього цільового фонду, безумовно звільняються від вкладення кредиторами. Однак активи, розміщені всередині цих трестів, підлягають оподаткуванню.

Правила, що стосуються цих планів, фактично створюють дилему, оскільки як роботодавці, так і їхні працівники зазвичай бажають, щоб активи плану були захищеними від кредиторів, зберігаючи статус відкладеного податком. Тому багато планів вирішили скористатися раббулярним трестом.

Рабикулярна довіра - це гібрид, який функціонує як довіра рабина протягом життя плану, якщо роботодавець не відчуває фінансових труднощів або не збанкрутує. Тоді ця довіра автоматично перетвориться на світську довіру, що призводить до негайного оподаткування активів плану, але також захищає активи від кредиторів. Якщо це сталося, активи плану зазвичай розподіляються учасникам негайно.

Цілі некваліфікованих планів

Некваліфіковані плани можуть досягти декількох цілей для роботодавців, яких неможливо досягти за допомогою кваліфікованих планів, таких як:

• Забезпечення додаткової компенсації ключовому працівникові без здачі контролю над бізнесом. Це цінно, оскільки дозволяє роботодавцю фінансово винагородити працівника, не роблячи цю особу партнером або частковим власником бізнесу. Наприклад, в комп'ютерній компанії, яка належить дуже вимогливому бізнесмену, може бути найнятий ключовий програміст або дизайнер, який необхідний компанії, але не кваліфікований для прийняття компетентних бізнес-рішень. Тому власник міг створити для цієї особи некваліфікований план, який надає йому чи їй дискримінаційну компенсацію.
• Набір найвищих талантів і надання їм стимулів залишатися в компанії до виходу на пенсію. У багатьох некваліфікованих планах є «золоті наручники», які передбачають, що будь-який учасник плану, який покидає компанію або піде на роботу для конкурента, втрачає свої права на планування пільг..
• Надання додаткової компенсації виконавчому органу, що припиняється у разі викупу чи поглинання. Зазвичай це називається «золотим планом парашуту або пунктом».

Переваги та недоліки

Плюси некваліфікованих планів

Некваліфіковані плани мають ряд переваг перед своїми кваліфікованими партнерами, включаючи:

1. Без обмежень на внески. Сотні тисяч доларів можуть бути розміщені в цих планах на розсуд роботодавця за один рік.
2. Податкові збори. Поки будуть задоволені вимоги до сегрегації та конфіскації, усі гроші, розміщені всередині цих планів, зростають відкладеними податками так само, як це було б в ІРА або іншому кваліфікованому плані.
3. Страхові вигоди. Некваліфіковані плани можуть виплачувати істотні вигоди від смерті. Крім того, сучасна політика може забезпечити декілька різних типів захисту в одній політиці із застосуванням вершників, які виплачують пільги за інвалідність, критичні захворювання та тривалий догляд, крім смерті. Цей тип політики ефективно надає працівнику пакет пільг, на які він чи вона може розраховувати, якщо будуть дотримані умови плану..
4. Свобода від регламентів ERISA. Ці правила забороняють дискримінацію серед працівників та вимагають найважчого тестування на кваліфікаційні пенсійні плани.
5. Суттєва гнучкість. Некваліфіковані плани можуть бути структуровані різними способами відповідно до потреб учасників.
6. Додаткові переваги. Ці плани вимагають мінімальної звітності та подачі документів, і зазвичай вони дешевші для створення та обслуговування, ніж кваліфіковані плани.

Мінуси некваліфікованих планів

Деякі обмеження некваліфікованих планів включають:

1. Значний ризик конфіскації. На відміну від грошей у кваліфікованих планах, кошти, розміщені в некваліфікованих планах, зазвичай підлягають вкладенню від кредиторів. Якщо цього ризику не існує, то план може стати недійсним, і всі активи, які зараз знаходяться в плані, стануть негайно оподатковуватися працівником. IRS також передбачає, що будь-які гроші в цих планах, які стають безумовно доступними для працівників, будуть враховуватися як оподатковуваний дохід.
2. Положення "Золоті наручники". Співробітники, які не закінчили своє перебування на посаді в компанії або не виконують інших вимог, визначених у плані, як правило, позбавляють своїх прав на пільги, які їм інакше були б виплачені.

4 типи некваліфікованих планів

Існують чотири основні типи некваліфікованих планів: відстрочені компенсаційні плани, виконавчі бонусні плани, групові плани виплати та схеми страхування життя з розділеним доларом.

Як уже згадувалося раніше, вони зазвичай фінансуються полісами страхування життя грошовими коштами, але договори ануїтету можуть застосовуватися і в деяких випадках, наприклад, для відстрочених компенсаційних планів, призначених для здійснення грошових виплат учасникам, коли вони виходять на пенсію.

1. Відстрочені компенсаційні плани

Це, мабуть, найбільш поширений тип некваліфікованого плану, і він, як правило, пропонується високопоставленим керівникам корпорацій або ключовим працівникам малого бізнесу як додаткову форму компенсації. Однією з головних цілей відкладених компенсаційних планів є зниження суми податку, сплаченого працівником. Це досягається шляхом відстрочки його до виходу на пенсію, коли він чи вона, як ми сподіваємося, перебувають у нижчому розмірі податку на прибуток. У цих планах часто також передбачено положення «золотого наручника».

Відкладені компенсаційні плани складаються у двох формах: відкладені плани заощаджень та СЕРП (додаткові плани виходу на пенсію). Ці два види багато в чому схожі, але відкладені плани заощаджень фінансуються з внесків працівників, тоді як СЕРП повністю фінансуються роботодавцем. Відкладені плани заощаджень зазвичай відображають їх двоюрідних братів з кваліфікованими внесками, наприклад, 401 тис. Планів, в яких працівник може виділити певний відсоток заробітку для зростання або в пайових фондах, або за фіксованою ставкою, гарантованою роботодавцем.

З іншого боку, СЕРП, як правило, структурується як приватна форма плану з визначеними виплатами і фінансується або з якихось фондів, що тонуть, або з корпоративного страхування життя (COLI). Пільги по плану також можуть виплачуватися безпосередньо з каси компанії, згідно з угодою.

2. Виконавчі плани бонусів

Розділ 162 Кодексу внутрішніх доходів вважає бонуси до 1 мільйона доларів керівникам як розумну компенсацію. Багато компаній виплачують ці бонуси готівкою, але деякі роботодавці вибирають замість цього додаткові пільги. Тому ці плани відомі як виконавчі бонусні плани, і вони, мабуть, є найбільш універсальним типом некваліфікованого плану, який використовується сьогодні.

На відміну від відкладених компенсаційних планів, виконавчі плани преміювання фінансуються від імені працівника і часто є портативними. Ці плани, як правило, складаються з платежів у поліс страхування життя грошовою вартістю або комбінований поліс, який надає пакет пільг, таких як життя, критична хвороба, втрата працездатності та довготривала допомога.

У більшості випадків роботодавець сплачує премії від імені працівника і повідомляє про це як додаткову оподатковувану компенсацію працівникові за формою оподаткування W-2. Витрати на поліс потім віднімаються як бізнес-витрати для роботодавця. Роботодавець продовжує сплачувати премії за полісом, поки працівник не покине компанію, не піде на пенсію, або поліс виплачується. Потім працівник може отримати доступ до грошової вартості у полісі як додаткове джерело пенсійного доходу.

Деякі роботодавці також отримуватимуть працівнику додаткову суму грошей, щоб сплатити податки на початковий бонус за допомогою «подвійного бонусу». Слід зазначити, що бонус працівникам насправді може мати форму автомобілів чи інших привілеїв замість готівки чи страхування, хоча останні два є найпоширенішими.

3. Групові плани вирізання

Цей тип некваліфікованого плану завжди шарується на вершині групового плану страхування життя. Плани життєвого плану групи дозволяють працівникам отримувати до 50 000 дол. США строкового страхування життя, не враховуючи його як додаткове оподатковуване відшкодування. Потім цей план «вирізає» працівників, яких відбирають для отримання додаткового страхового покриття вартості грошових коштів на вершині групового плану. Роботодавець або сплачує премії за поліси вартості грошових коштів безпосередньо страховому перевізнику, або преміює гроші працівникові, який потім сплачує премії.

Для цього можна використовувати будь-який тип політики грошових цінностей, включаючи все життя, універсальне життя або змінне універсальне життя. Плани групового викриття можуть також кваліфікуватися для спрощеного андеррайтингу страховими перевізниками, таким чином допомагаючи рейтинговим або іншим чином незастрахованим учасникам отримати покриття.

Деякі типи планів вимагають від роботодавця виплати допомоги бенефіціару безпосередньо з каси компанії. У цьому випадку пільга оподатковується як прибуток для бенефіціара. Існує багато факторів, які слід враховувати, порівнюючи витрати та вигоди цього типу плану з доплатою виконавчої служби або розбиткою долара, включаючи податкові рамки роботодавця та службовців, суму пільг, що підлягають виплаті, та вартість премій. Однак у багатьох випадках плани групового вирішення можуть бути найбільш економічним типом некваліфікованого плану.

Двоюрідним братом плану розробки групових розробок є План Розділу 79, програма, яка підходить для малих, тісно зареєстрованих підприємств, які подають як корпорації C або обирають C corp, як ТОВ. Цей тип плану дозволяє роботодавцям брати відрахування на виплату премій за страхування життя для працівників, що перевищують стандартний рівень групового плану, тоді як працівники, як правило, лише повинні задекларувати приблизно дві третини цієї премії як дохід. Правила, що стосуються того, хто може брати участь у плані розділу 79, є досить складними, і роботодавці повинні подбати про те, щоб уважно дотримуватися цих правил, щоб уникнути податкових санкцій..

4. Плани страхування життя в розділених доларах

Як випливає з назви, план розділеного долара являє собою партнерство між двома сторонами (роботодавцем та працівником), які обидва володіють частиною єдиного полісу страхування життя. Роботодавець зберігає відсоток права власності на виплату смерті, рівну вартості премій, які виплатив роботодавець, а працівник отримує решту. Працівники, як правило, оподатковуються сумою страхових внесків, які IRS вважає "економічною вигодою" для працівника, відомою як P.S. 58 вартість.

Плани на розділені долари можна класифікувати за однією з двох форм власності: схваленням та передачею застави. Колишній метод є роботодавцем як власником, який схвалює відповідний відсоток грошової вартості та смертної вигоди полісу працівникові, який або не матиме акцій у компанії, або, щонайбільше, меншість акцій.

У методі привласнення застави власник полісу є власником більшості акцій. Працівник присвоює роботодавцю належний відсоток володіння грошовою вартістю та виплатою смерті як заставу в обмін на сплату роботодавцем премій. У більшості випадків будь-яка допомога на смерть, отримана пільговиками працівника, не обкладається податком.

Заключне слово

Некваліфіковані плани можуть бути структуровані та використані різними способами для досягнення різних спеціалізованих цілей роботодавців та службовців. Хоча їхня відсутність регулювання порівняно з кваліфікованими планами забезпечує велику свободу, некваліфіковані плани не мають таких же податкових переваг, як їхні кваліфіковані двоюрідні брати.

Більше того, хоча існують загальні вказівки щодо оподаткування цих планів, конкретні правила можуть суттєво відрізнятися залежно від різних факторів, і їх необхідно аналізувати та контролювати індивідуально та регулярно.

Зважаючи на те, що некваліфіковані плани, як правило, містять великі суми грошей, важливо забезпечити дотримання податкових правил та інших нормативно-правових актів, що регулюють фінансування та розподіл, щоб уникнути негайного оподаткування пільг та пені для працівників..

Для отримання додаткової інформації про некваліфіковані плани завантажте IRS Publication 575 про пенсійні та ануїтарні доходи або зверніться до свого фінансового радника..