Що таке сімейне обмежене партнерство - плюси і мінуси

Незважаючи на те, що ці дві податкові зміни не встановлені в камені, слід врахувати, що податок на нерухомість повертається до 55% (від нинішніх ставок 35%), а сума, яку ви можете виключити зі свого маєтку для цілей оподаткування, зменшиться з 5,12 млн. дол. США до 1 млн. дол. США в 2003 році. Коли цінна спадщина багата землею, але легкою готівкою, платити більше половини спадщини є більшим тягарем, особливо якщо вам доведеться продати майно для сплати податків.

Якщо ви власник бізнесу, вам слід заздалегідь спланувати будь-яку з цих можливих податкових випадків. Правило Баффет може ніколи не змінитися, але податки на нерухомість не зникнуть, і є хороший шанс, що зменшення податків Буша закінчиться чи зміниться.

Але як ви плануєте зміни в податковому кодексі, які ще не відбулися - або можуть ні трапляються взагалі? Це просто: зосередьтеся на фінансових інструментах та організаціях, які дозволять вам захистити свої активи та пом’якшити зміни в податковому кодексі. Якщо у вас є бізнес, в якому беруть участь члени сім'ї, або підприємство чи активи, які ви хочете залишити своїй сім'ї, то одним із таких організацій є товариство з обмеженою відповідальністю на сім'ю (FLP).

Що таке сімейне обмежене партнерство?

Сімейне товариство з обмеженою відповідальністю - це договір про партнерство, який існує між членами сім'ї, які активно беруть участь у торгівлі чи бізнесі. Партнерство розділяє права на дохід, цінування та контроль між членами сім'ї відповідно до загальних цілей сім'ї.

Сімейний "бізнес" насправді не повинен бути бізнесом у традиційному розумінні - активи, такі як нерухомість чи інвестиції, також можуть бути у ФЛП, як і сімейне господарство, ранчо чи власність на нерухомість. Характер ФЛП дозволяє перенести вартість активів на інших членів, тим самим зменшивши розмір маєтку для певних членів.

Сім'я, визначена для цілей оподаткування, включає лише подружжя, дітей, предків (у тому числі батьків), нащадків родини (онуків) та будь-які інші трести, створені на користь цих людей. Так, наприклад, щойно одружений чоловік може бути частиною партнерства, але не другим двоюрідним братом.

Найпоширеніший спосіб створення ФЛП - це створити спочатку загальне партнерство з обмеженими інтересами партнерства. Генеральний партнер (або партнери) потім дарують обмежений інтерес до партнерства дітям або іншим членам сім'ї, які мають право. Хто має загальну назву партнера, підтримує контроль над підприємством чи активами, але обмежений інтерес до партнерства дозволяє дітям чи іншим придатним членам сім'ї поділитися у власності.

Можливо, звідси виникла концепція не змішування родини з бізнесом. Ділові інтереси дозріли для сімейних конфліктів. То чому б хто-небудь створив ФЛП та ризикував сімейними усобицями?

Переваги ФЛП

1. Планування нерухомості є простим, а економія податку на нерухомість є істотною
ФЛП - це часто застосовувана методика перекладати тягар податку на прибуток з батьків на дітей як інструмент планування нерухомості. Інтереси, передані вашим дітям, включаючи всю оцінку з моменту передачі, уникають включення у ваше майно, коли ви помрете. Тільки вартість оподатковуваних подарунків на момент їх передачі в FLP включається для цілей податку на нерухомість.

Наприклад, якщо вартість інтересів партнера оцінюється в 500 000 доларів США, але через 20 років зросте до значення 5 мільйонів доларів, у майно буде включено лише суму в розмірі 500 000 доларів для цілей планування нерухомості. Це може призвести до економії податку на нерухомість.

2. Передача власності є систематичною
Якщо бізнес є приватним власником на смерть власника, вартість бізнесу включається у вартість маєтку. Якщо вона створена як корпорація, знову ж таки, вартість акцій корпорації повністю відповідає вартості майна.

Однак ФЛП дозволяє власнику встановлювати членів сім'ї як обмежених партнерів і дозволяє їм переносити інтереси партнерства з часом. Це призводить до поступової, систематичної передачі права власності. Значення інтересів товариства не включається у вартість майна генерального партнера, коли він помирає.

3. Існують значні пільги з податку на прибуток
Окрім переваг планування нерухомості, товариство з обмеженою ділянкою може призвести до значних заощаджень податку на прибуток. Включаючи своїх дітей в якості партнерів і розподіляючи з ними дохід від партнерства, загальний сімейний податок може бути зменшений, оскільки ваші діти як обмежені партнери володіють частиною компанії.

Наприклад, більшість малих підприємств у країні створені як підрозділи корпорацій S. Цей параметр дозволяє власникам отримувати прибутки корпорації та передавати їх як особистий дохід власникам - і це є причиною того, що багато хто в Конгресі виступають проти вищих податків на поріг доходу в розмірі 250 000 доларів на рік. Якщо все ж ви вирішили створити ФЛП, генеральний партнер може поділитися доходом зі своїми двома дітьми. Він може платити кожен $ 75 000, зменшуючи свій дохід для цілей оподаткування до 150 000 доларів, а не 250 000 доларів.

Однак тут є важливий застереження: ви не можете перекладати доходи дітям молодше 14 років. За старих часів це була прихильна тактика багатих і ганебних. Багаті батьки та дядьки поставили б п'ятирічку на зарплату і заплатили йому 2 мільйони доларів. Це ні-ні в сучасному світі. Для будь-якої дитини, молодшої за 14 років, будь-який дохід понад 1600 доларів США буде оподатковуватися за максимальною граничною ставкою його батьків.

Недоліки ФЛП

1. Діти можуть зазнавати відповідальності за основні капітальні прибутки
Обдароване майно робить ні отримати посилене лікування, яке отримує заповіте майно. Термін "активізація" відноситься до вартості активу, коли людина помирає та залишає актив спадкоємцю. Наприклад, дядько купує 1000 акцій акцій Apple, коли це лише 50 доларів за одну акцію. Він помирає і залишає це улюбленій племінниці. Вартість акцій Apple, а також те, що племінниця здобуває чи втрачає, базується на ринковій ціні в день, коли вона взяла право власності, а не на ціну, яку дядько заплатив. Це важливо, бо якби вона базувалася на останній сумі, відповідальність за приріст капіталу була б крутою.

Однак у ФЛП це може бути не так, і діти можуть зазнавати значної відповідальності за приріст капіталу. Це залежить від типу власності, що передається, та того, що з нею сталося. Завжди найкраще обговорити з адвокатом потенційні проблеми з прирістком капіталу - і завжди важливо пам’ятати, що майно в FLP не має тієї ж основи посиленої вартості, як майно, залишене спадкоємцям.

2. Генеральні партнери можуть бути ризиковані
На відміну від корпорацій та трастів, генеральні партнери не захищені від потенційних судових позовів, судових рішень чи арешту кредиторів. Батьки, як генеральні партнери, на 100% контролюють активи та 100% відповідають за потенційний позов. Генеральні партнери не мають захисту активів у цих випадках.

3. Передати право власності дітям до 18 років може бути важко
ФЛП не є найкращою організацією для передачі активів або інтересів бізнесу членам сім'ї, які не досягли 18 років. Перш за все, інтереси неповнолітнього повинні мати батьки чи опікуни. По-друге, партнери повинні мати можливість грати роль у повсякденному управлінні та операціях бізнесу. Це також робить інтереси до партнерства непридатними для членів сім'ї, які старше 18 років, але вони не відвідують коледж.

4. Некомерційні активи можуть набувати великих податкових зобов’язань
Якщо FLP, який ви маєте або створите, призначений виключно для непрофесійних активів, таких як нерухомість або інвестиційні цінні папери, тоді ви повинні бути обережними - ви могли б визнати FLP вважати інвестиційною компанією. Це може спричинити приріст капіталу і, отже, збитків, реалізованих при передачі майна в товариство.

Наприклад, пляжний будинок, який належить дідові та бабусі, збільшується з 50 000 до 2 мільйонів доларів. Якщо ФЛП буде позначена як інвестиційна компанія, то передача права власності на пляжний будинок FLP може створити прибуток капіталу трохи менше 2 мільйонів доларів та податкову накладну у розмірі приблизно 300 000 доларів. Якщо у вас є лише один тип майна, то інші типи трестів краще підходять для уникнення великих податкових зобов’язань.

Заключне слово

Описаний сценарій не є тим, що зазвичай відбувається за правилами партнерства, але він може. Незважаючи на це, користь від сімейного товариства з обмеженою відповідальністю може бути значною, але лише за умови правильного налаштування.

При роботі з будь-яким типом стратегії планування нерухомості обов'язковим є використання адвоката спільно з фінансовим консультантом. Розмовляйте з кількома. ФЛП є улюбленицею адвокатів, тоді як фахівці з інвестицій та CPA іноді люблять використовувати інші інструменти планування нерухомості, такі як трести, товариства з обмеженою відповідальністю або товариства. Налаштування FLP може коштувати від 5000 до 10 000 доларів США при постійних витратах після налаштування. З огляду на витрати, отримання другої чи навіть третьої думки в цій галузі - розумний крок, вартий додаткових зусиль та часу.

(фотокредит: Bigstock)